Льготы по уплате НДС при таможенном оформлении ввозимых товаров (полное освобождение)

Действующим законодательством установлено, что в определенных случаях при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь налог на добавленную стоимость не подлежит уплате. Основополагающим документом с перечнем таких товаров и условий по предоставлению данной льготы является Налоговый кодекс Республики Беларусь (особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З, статья 96 «Освобождение от налога на добавленную стоимость товаров при ввозе на территорию Республики Беларусь» (скачать, 998.73 КВ).

В ст. 96 Налогового кодекса перечислены товары, при ввозе которых из стран ЕАЭС налог на добавленную стоимость не уплачивается. Порядок предоставления освобождения от уплаты НДС определяется иными документами, определенными законодательством.

В наших статьях уже были рассмотрены некоторые вопросы предоставления таможенных льгот, в т.ч. и льготы по уплате НДС на следующие категории товаров:

• Оформление товаров, ввозимых для реализации инвестиционных проектов. С текстом статьи можно ознакомиться по ссылке.
• Нюансы оформления товаров незначительной стоимости (стоимостью, эквивалентной до 200 евро). Текст доступен для ознакомления по ссылке.

Следует отметить еще одну льготу по уплате НДС. Это льгота, установленная для уполномоченных экономических операторов, включенных в реестр владельцев таможенных складов и (или) в реестр владельцев складов временного хранения. Обязательным условием является то, что товар ввозится для последующего его экспорта за пределы Республики Беларусь, включая его вывоз и на территорию стран ЕАЭС со ставкой НДС 0 %. Основополагающим документом по данному виду льготы является Указ президента Республики Беларусь от 11.08.2011 г. № 358 «О стимулировании реализации товаров» (скачать, 21.23 КВ).

Ограничения на различные категории товаров

Далее в статье остановимся на каждой категории товаров, поименованных в Налоговом Кодексе, и отметим, использование каких товаров после их таможенного оформления сопряжено с ограничениями, на какие товары ограничение по пользованию не распространяется. А так же обозначим, какими нормативными документами следует руководствоваться при принятии решения о применении льготы по уплате НДС.      

1. Товары, подлежащие обращению в собственность государства в соответствии с законодательством – дальнейшее использование товаров не ограничено.

2. Белорусские рубли, иностранная валюта, в частности банкноты и монеты, являющиеся законным средством платежа, а также ценные бумаги, акцизные марки, марки таможенного контроля, марки пошлин и сборов, уплачиваемых в соответствии с законодательством – дальнейшее использование без ограничений.

3. Технические средства, которые не могут быть использованы иначе как для профилактики инвалидности и (или) реабилитации инвалидов, по перечню, утверждаемому Президентом Республики Беларусь, при наличии заключения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь о том, что ввозимые (ввезенные) товары относятся к указанным техническим средствам. Перечень таких товаров утвержден указом Президента Республики Беларусь от 24 февраля 2012 г. № 107 «Об освобождении от налога на добавленную стоимость при ввозе на территорию Республики Беларусь некоторых категорий товаров» (скачать, 38.6 КВ). В соответствии с Указом, технические средства, которые не могут быть использованы иначе как для профилактики инвалидности и (или) реабилитации инвалидов, должны использоваться на территории Республики Беларусь в целях профилактики инвалидности и (или) реабилитации инвалидов. Ограничения по пользованию и (или) распоряжению данными товарами действуют до их использования и потребления в целях, соответствующих условиям предоставления льготы, но не более пяти лет со дня выпуска этих товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления, что подтверждается представлением плательщиком таможенному органу отчета плательщика.

4. Лекарственные средства, медицинские изделия и протезно-ортопедические изделия, а также сырье, материалы для их изготовления, комплектующие изделия для их производства, полуфабрикаты к ним по перечню, утверждаемому Президентом Республики Беларусь, если они включены в Государственный реестр лекарственных средств Республики Беларусь или Государственный реестр медицинских изделий Республики Беларусь либо в отношении таких товаров имеется заключение Министерства здравоохранения Республики Беларусь о том, что ввозимые (ввезенные) товары относятся к лекарственным средствам, медицинским изделиям и протезно-ортопедическим изделиям или к сырью, материалам для их изготовления, комплектующим изделиям для их производства, полуфабрикатам к ним. Перечень таких товаров утвержден Указом Президента Республики Беларусь от 24 февраля 2012 г. № 107 «Об освобождении от налога на добавленную стоимость при ввозе на территорию Республики Беларусь некоторых категорий товаров». Данные товары считаются выпущенными без ограничений.

5. Носители экземпляров фильмов, культурные ценности, ввозимые организациями культуры. Основанием для освобождения от налога на добавленную стоимость товаров является заключение Министерства культуры Республики Беларусь об отнесении ввозимых товаров к носителям экземпляров фильмов или культурным ценностям. Перечень видов культурных ценностей, освобождаемых от налога на добавленную стоимость при их ввозе на территорию Республики Беларусь, а также при реализации на территории Республики Беларусь, утвержден постановлением Министерства культуры Республики Беларусь от 24.06.2011 № 23 (скачать). Товары оформляются без ограничений по пользованию и (или) распоряжению.

6. Все виды печатных изданий, получаемых государственными библиотеками и музеями по международному книгообмену, а также кино- и видеопроизведения, ввозимые государственными кино- и видеоорганизациями в целях осуществления международных некоммерческих обменов. Ограничений не предусмотрено.

7. Драгоценные металлы, драгоценные камни и изделия (части изделий) из них (кроме ювелирных изделий), а также концентраты и другие промышленные продукты, лом и отходы, содержащие драгоценные и цветные металлы, ввозимые для пополнения Госфонда, при наличии соответствующего подтверждения Министерства финансов Республики Беларусь или Национального банка Республики Беларусь (для драгоценных металлов в виде банковских слитков, ввозимых для пополнения Госфонда). Ограничений не предусмотрено.

8. Банковские и мерные слитки из драгоценных металлов, ввозимые банками для осуществления банковских операций и иными организациями для реализации их банкам. Ограничений не установлено.

9. Товары, относящиеся к иностранной безвозмездной помощи, в порядке и на условиях, установленных Президентом Республики Беларусь. Условия предоставления данной льготы определены в Декрете Президента Республики Беларусь от 31 августа 2015 г. № 5 «Об иностранной безвозмездной помощи» (скачать, 51.77 КВ). Товары считаются выпущенными без ограничений.

10. Товары, получаемые (полученные) в качестве международной технической помощи и (или) приобретенные за счет средств международной технической помощи, предназначенные для целей, определенных проектом (программой) международной технической помощи, в порядке и на условиях, установленных Президентом Республики Беларусь. Основополагающий документ по данной тематике – Указ Президента Республики Беларусь от 22 октября 2003 г. № 460 «О международной технической помощи, предоставляемой Республике Беларусь» (скачать, 26.5 КВ). Данный товар считается условно выпущенным в течение 5 лет.

11. Оборудование, приборы, материалы и комплектующие изделия, предназначенные для выполнения научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ, ввезенные резидентами Республики Беларусь на территорию Республики Беларусь в порядке и на условиях, установленных Президентом Республики Беларусь. Документ, которым следует руководствоваться для предоставления данной льготы, – Указ Президента Республики Беларусь от 4 апреля 2006 г. № 202 «Об освобождении от обложения ввозными таможенными пошлинами и налогом на добавленную стоимость товаров, предназначенных для обеспечения научной, научно-исследовательской и инновационной деятельности» (скачать, 25.3 KB). По товару предусмотрено ограничение по пользованию и (или) распоряжению.

12. Товары,  ввозимые организациями, осуществляющими производство лазерно-оптической техники, применяемые такими организациями в составе лазерно-оптической техники и не производимые на территории Республики Беларусь, а также оборудование и оснастка, используемые ими для производства лазерно-оптической техники. Основанием для освобождения от НДС данных товаров является заключение об их необходимости для производства лазерно-оптической техники, выдаваемое Государственным комитетом по науке и технологиям Республики Беларусь. Заключение выдается на основании Постановления Совета Министров Республики Беларусь от 30 октября 2006 г. № 1436 «Об утверждении Положения о порядке выдачи заключений о необходимости товаров, оборудования и оснастки для производства лазерно-оптической техники» (скачать, 21.44). Товар выпускается без ограничений.

13. Установки, комплектующие и запасные части к ним по использованию возобновляемых источников энергии. Основанием для освобождения от НДС данных товаров является заключение об отнесении ввозимых товаров к установкам, комплектующим и запасным частям к ним по использованию возобновляемых источников энергии, выдаваемое Государственным комитетом по стандартизации Республики Беларусь на основании Постановления Государственного Комитета по стандартизации Республики Беларусь от 15 августа 2014 г. № 37 «Об утверждении Инструкции о порядке выдачи заключения об отнесении ввозимых товаров к установкам по использованию возобновляемых источников энергии, комплектующим и запасным частям к ним» (скачать, 19.38 КВ). Сама форма заключения утверждена в соответствии с Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 7 июня 2013 г. № 465 «Об утверждении формы заключения об отнесении ввозимых товаров к установкам по использованию возобновляемых источников энергии, комплектующим и запасным частям к ним». Ограничений на данный вид товаров не предусмотрено.

14. Технологическое оборудование и запасные части к нему, предназначенные для реализации инвестиционных проектов, финансируемых за счет внешних государственных займов (кредитов) в порядке, установленном Президентом Республики Беларусь. Льгота регулируется Указом Президента Республики Беларусь от 21.03.2008 г. № 168 «О некоторых мерах по реализации инвестиционных проектов, финансируемых за счет внешних государственных займов и внешних займов, привлеченных под гарантии Правительства Республики Беларусь» (скачать, 17.6). Постановлением Совета Министров  Республики  Беларусь от 4 мая 2009 г. № 572 «Об утверждении перечня финансируемых за счет внешних государственных займов и внешних займов, привлеченных под гарантии Правительства Республики Беларусь, инвестиционных проектов и предназначенных для реализации таких проектов технологического оборудования и запасных частей к нему, которые при ввозе на территорию Республики Беларусь освобождаются от таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость» (скачать, 54.2 КВ) утвержден соответствующий перечень. В случае нецелевого использования вышеуказанного оборудования и запасных частей к нему таможенные пошлины и налог на добавленную стоимость взыскиваются в соответствии с законодательством.

15. Технологическое оборудование, комплектующие и (или) запасные части к нему, ввозимые резидентами Парка высоких технологий в порядке и на условиях, установленных Президентом Республики Беларусь. Условия получения льготы определены Декретом Президента Республики Беларусь от 22.09.2005 г. № 12 «О Парке высоких технологий» (скачать, 53.53 КВ). Указом Президента Республики Беларусь от 30 августа 2012 г. № 392 «Об отдельных вопросах налогообложения резидентов Парка высоких технологий» (скачать, 30.83 КВ) определен Перечень технологического оборудования, комплектующих и (или) запасных частей к нему, освобождаемых от обложения ввозными таможенными пошлинами и налогом на добавленную стоимость, взимаемыми таможенными органами, при ввозе на территорию Республики Беларусь резидентами Парка высоких технологий, и Положение о порядке выдачи заключений о назначении ввозимых резидентами ПВТ на территорию РБ технологического оборудования, комплектующих и (или) запасных частей к нему для целей освобождения их от обложения ввозными таможенными пошлинами и НДС, взимаемыми таможенными органами. Использование резидентами Парка высоких технологий технологического оборудования, комплектующих и (или) запасных частей к нему, ввезенных на территорию Республики Беларусь с применением льгот, в течение двух лет с даты их выпуска иначе, чем для осуществления видов деятельности, перечисленных в пункте 3 Декрета Президента Республики Беларусь от 22.09.2005 г. № 12 «О Парке высоких технологий», а также передача в собственность либо во владение, пользование и (или) распоряжение на основании гражданско-правовых сделок юридическим и физическим лицам в течение двух лет с даты их выпуска допускаются при условии уплаты ввозных таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость, взимаемых таможенными органами, выполнения других требований, предусмотренных законодательством. В случае нарушения данных требований таможенные пошлины и налог на добавленную стоимость уплачиваются (взыскиваются) в соответствии с законодательством.

16. Семена, ввозимые для научных целей и государственного сортоиспытания. Основанием для освобождения от налога на добавленную стоимость семян, указанных в части первой настоящего подпункта, являются заключение государственного учреждения «Государственная инспекция по испытанию и охране сортов растений» о предназначении ввозимых семян для государственного сортоиспытания или заключение Национальной академии наук Беларуси о предназначении ввозимых семян для научных целей.

Важно! Необходимо знать, что на товары, выпущенные с предоставлением льгот,  сопряженных с ограничениями по пользованию и/или распоряжению такими товарами, необходимо предоставление таможенному органу соответствующего отчета. Его форма и порядок предоставления определены в Постановлении Государственного таможенного комитета от 26.04.2012 г. № 11 (Приложение 11 «Об использовании товаров, помещенных под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления с использованием льгот по уплате таможенных пошлин, налогов, сопряженных с ограничениями по пользованию и (или) распоряжению такими товарами», скачать, 76.65 КВ).

Предлагаем вам обратиться к нашим специалистам по таможенному декларированию или по тел. +375 44 580 31 66 для заключения договора на обслуживание, а также для получения необходимых консультаций.

Больше новостей и полезной информации в наших соцсетях.
Подписывайтесь!