Условия применения ставки НДС 10% на продовольственные товары и товары для детей
В статье мы рассмотрим вопрос частичного освобождения от уплаты «ввозного» НДС (налог на добавленную стоимость) в отношении продовольственных товаров и товаров для детей. Статья актуализирована с учетом изменений, внесенных Указом Президента Республики Беларусь от 15.02.2017 г. № 42.
Документы, которыми следует руководствоваться в этом вопросе:
- Налоговый кодекс Республики Беларусь (особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З, ст. 102 «Ставки налога на добавленную стоимость», п. п.1.2.2 (скачать, 998.73 КВ).
- Указ Президента Республики Беларусь от 21 июня 2007 г. № 287 «О налогообложении продовольственных товаров и товаров для детей» (скачать в редакции от 15.02.2017, 24.42 КВ).
В соответствии с Налоговым кодексом, ставка налога на добавленную стоимость при ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь, установлена в размере 10 %. Это означает, что при заявлении таможенной процедуры выпуска для внутреннего потребления или временного ввоза (допуска) при ввозе таких товаров из стран, не входящих в ЕАЭС, применяется пониженная ставка НДС в размере 10 %.
Необходимо знать, что налоговая база НДС, взимаемого таможенными органами в соответствии со статьей 99 Налогового кодекса Республики Беларусь (особенная часть) определяется как сумма:
- таможенной стоимости товаров;
- подлежащих уплате сумм таможенных пошлин;
- подлежащих уплате сумм акцизов (по подакцизным товарам).
В конце статьи размещен перечень продовольственных товаров и товаров для детей, при ввозе которых ставка НДС установлена в размере 10 %, утвержденный Указом Президента Республики Беларусь 21.06.2007 № 287 (в редакции Указа Президента Республики Беларусь 15.02.2017 г. № 42).
Особое внимание следует уделить примечаниям, указанным в конце самого перечня. А именно:
- Если после описания товара в перечне обозначена одна звездочка, то товар определяется исключительно его кодом единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза, краткое наименование товара приведено только для удобства пользования.
- Если после описания товара стоит две звездочки, то для целей настоящего перечня товары этой позиции определяются как их кодом единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза, так и кратким наименованием.
Следовательно, в первом случае нужно контролировать только код товара, а во втором – как код товара, так и его описание.
Также есть определенные ограничения, установленные на предметы одежды, одежду, обувь, чулочно-носочные изделия, ввозимые для детей. Для этого есть примечания 2-6, в которых ограничены размеры этих изделий. И, в зависимости от размеров изделия, необходимо принимать решение о возможности применения ставки НДС 10 %.
Также хотим отметить, что в соответствии с Указом 287, Министерству сельского хозяйства и продовольствия поручено давать заключения об отнесении продовольственных товаров, приведенных в перечне, к деликатесным. Следовательно, для оформления этой категории товаров необходимо предоставление такого заключения.
Система штрафов
Вопросы взимания таможенных платежей очень ответственны и для принятия правильного решения необходимо учесть все особенности и нюансы. В соответствии со ст. 9. Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях от 21 апреля 2003 г. № 194-З: «неуплата или неполная уплата в установленный срок плательщиком, иным обязанным лицом таможенного платежа на сумму более десяти базовых величин, в том числе совершенные должностным лицом юридического лица, – влекут наложение штрафа в размере от двух до двадцати базовых величин, а на индивидуального предпринимателя или юридическое лицо – в размере двадцати процентов от неуплаченной суммы таможенного платежа, но не менее двух базовых величин». При неуплате НДС в срок также начисляется пеня.
Обращайтесь к нам
Для дополнительных консультаций по этому вопросу, заключения договоров-поручения, а также по любым вопросам, касающимся таможенного оформления товаров, обращайтесь к нашим специалистам лично или по телефону: +375 44 580 31 66.
ПЕРЕЧЕНЬ
продовольственных товаров и товаров для детей, по которым применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов при их ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) при реализации на территории Республики Беларусь
*Для целей настоящего перечня товар определяется исключительно его кодом единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза, краткое наименование товара приведено только для удобства пользования.
|
Код товара единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза |
Краткое наименование товара* |
|
Продовольственные товары |
|
|
0101 21 000 0, |
живые животные |
|
0201, |
мясо и пищевые мясные субпродукты |
|
Из 1601 00, |
готовые продукты из мяса (за исключением деликатесных: копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы, содержащих в наименовании слово «Шинка», «Корейка», «Балык», «Карбонад», «Шейка», «Окорок», «Пастрома», «Филей», и продуктов из свинины, баранины, говядины, телятины, изготовленных из внутренней пояснично-подвздошной мышцы (вырезки) или длиннейшей мышцы; продуктов из свинины и говядины запеченных; консервов - ветчины, бекона, карбонада и языка)** |
|
0401-0404, |
молоко и молочная продукция |
|
1512 11 910 |
масло подсолнечное сырое |
|
1512 19 900 2 |
подсолнечное масло или его фракции в первичных упаковках нетто-объемом 10 л или менее, прочие |
|
1512 19 900 9 |
масло подсолнечное или сафлоровое и их фракции, прочие |
|
1514 11 900, |
масло рапсовое (из рапса, или кользы) с низким содержанием эруковой кислоты и его фракции, прочие |
|
1514 91 900, |
масло рапсовое (из рапса, или кользы) или горчичное и их фракции, нерафинированные или рафинированные, но без изменения химического состава, прочие |
|
1517, |
маргарин; пригодные для употребления в пищу смеси или готовые продукты из животных или растительных жиров или масел или их фракций |
|
2302 |
отруби, высевки… |
|
Из 2303 |
зерновые остатки и кормовые смеси** |
|
Из 2309 90 |
прочие продукты, используемые для кормления животных (кроме корма для собак, кошек, декоративных рыб, декоративных и певчих птиц)** |
|
1201, |
маслосемена и продукты их переработки (шроты, жмыхи) |
|
1905 (кроме 1905 90 550 0) |
хлеб, хлебобулочные и мучные кондитерские изделия, за исключением экструдированных или вытянутых продуктов, острых или соленых |
|
2102 10 310 0, |
дрожжи пекарные |
|
1704 90 610 0, |
кондитерские изделия из сахара |
|
1006 30, |
злаки и продукция мукомольно-крупяной промышленности |
|
1902 |
макаронные изделия с начинкой или без начинки |
|
1602 10 001 0 |
гомогенизированные готовые продукты для детей раннего возраста |
|
1702 50 000 0 |
фруктоза химически чистая |
|
1901 10 000 0 |
готовые пищевые продукты, предназначенные для детей раннего возраста, расфасованные для розничной продажи |
|
2104 20 001 0 |
гомогенизированные составные готовые пищевые продукты для детей раннего возраста |
|
Из 2202 (кроме 2202 91 000 0) |
безалкогольные напитки на основе березового сока в таре емкостью не более 3 л; негазированные безалкогольные напитки в таре емкостью не более 3 л с массовой долей фруктового (ягодного) сока и (или) пюре (паст) не менее 10 процентов и (или) овощного сока и (или) пюре (паст) не менее 40 процентов** |
|
2905 44, |
сорбит |
|
0701 |
картофель, свежий или охлажденный |
|
0702 00 000 |
томаты |
|
0703 10 190 0 |
лук репчатый |
|
1212 21 000 0 |
морские и прочие водоросли, пригодные для употребления в пищу |
|
2001-2009 |
продукты переработки овощей, фруктов, орехов или прочих частей растений (кроме картофеля, нарезанного тонкими ломтиками, обжаренного или подсушенного, соленого или несоленого, ароматизированного или неароматизированного, в герметичных упаковках, пригодного для непосредственного употребления) |
|
1701 |
сахар тростниковый или свекловичный и химически чистая сахароза, в твердом состоянии |
|
0409 00 000 0 |
мед натуральный |
|
0407 21 000 0, |
яйца и яйцепродукты |
|
0302, |
рыба, включая филе и прочее мясо рыб, свежая, охлажденная, мороженая, сушеная, соленая или в рассоле, горячего или холодного копчения |
|
1604 (кроме |
готовая или консервированная рыба |
|
Товары для детей |
|
|
Из 3407 00 000 0 |
пластилин для детской лепки** |
|
Из 3922 10 000 0 |
ванны детские из пластмассы** |
|
Из 3926 10 000 0 |
счетные палочки, пеналы, счеты школьные, папки для тетрадей, обложки для учебников, дневников, тетрадей, кассы цифр и букв** |
|
Из 4202 |
школьные ранцы, сумки для учащихся, детские сумки, ученические портфели, рюкзаки для учащихся и аналогичные изделия для детей** |
|
Из 4421 91 000 0, |
пеналы, кассы цифр и букв, счетные палочки** |
|
Из 9619 00 300 0, |
детские пеленки и подгузники** |
|
Из 4820 10 500 0 |
дневники школьные** |
|
4820 20 000 0 |
тетради |
|
Из 4820 30 000 0 |
папки для тетрадей** |
|
Из 4820 90 000 0 |
альбомы для рисования или черчения, обложки для учебников, дневников, тетрадей** |
|
6101 20 900 0, |
куртки (включая лыжные), ветровки, штормовки и аналогичные изделия1 |
|
6103 |
костюмы, комплекты, пиджаки, блайзеры, брюки, комбинезоны с нагрудниками и лямками…1 |
|
6104 |
костюмы, комплекты, жакеты, блайзеры, платья, юбки…1 |
|
6105 |
рубашки трикотажные машинного или ручного вязания…1 |
|
6106 |
блузки, блузы и блузоны трикотажные…1 |
|
Из 6107 |
кальсоны, трусы, ночные сорочки, пижамы, купальные халаты, домашние халаты и аналогичные изделия трикотажные машинного или ручного вязания для мальчиков**1 |
|
Из 6108 |
комбинации, нижние юбки, трусы, панталоны, ночные сорочки, пижамы, пеньюары, купальные халаты, домашние халаты и аналогичные изделия трикотажные машинного или ручного вязания для девочек**1 |
|
6109 |
майки, фуфайки с рукавами и прочие нательные фуфайки…1 |
|
6110 |
свитеры, пуловеры, кардиганы, жилеты и аналогичные изделия трикотажные…1 |
|
6111 |
детская одежда и принадлежности к детской одежде трикотажные… |
|
6112 |
костюмы спортивные, лыжные и купальные трикотажные…1 |
|
6115 |
колготы, чулки, гольфы, носки и подследники и прочие чулочно-носочные изделия…2 |
|
6116 |
перчатки, рукавицы и митенки трикотажные…3 |
|
Из 6201 |
пальто, полупальто, плащи, куртки (включая лыжные), ветровки, штормовки для мальчиков**1 |
|
Из 6202 |
пальто, полупальто, плащи, куртки (включая лыжные), ветровки, штормовки для девочек**1 |
|
6203 |
костюмы, комплекты, пиджаки, блайзеры, брюки, комбинезоны с нагрудниками и лямками…1 |
|
6204 |
костюмы, комплекты, жакеты, блайзеры, платья, юбки…1 |
|
Из 6205 |
рубашки для мальчиков (в том числе сорочки верхние)**4 |
|
Из 6206 |
блузки, блузы и блузоны для девочек**1 |
|
Из 6207 |
майки, трусы, ночные сорочки, пижамы, купальные халаты, домашние халаты для мальчиков**1 |
|
Из 6208 |
майки, нижние юбки, трусы, панталоны, ночные сорочки, пижамы, пеньюары, купальные халаты, домашние халаты для девочек**1 |
|
6209 |
детская одежда и принадлежности к детской одежде |
|
Из 6211 |
жилеты из ткани**1 |
|
6216 00 000 0 |
перчатки, рукавицы и митенки3 |
|
6401 |
водонепроницаемая обувь с подошвой и с верхом из резины или пластмассы, …5 |
|
6402 |
прочая обувь с подошвой и с верхом из резины или пластмассы5 |
|
6403 |
обувь с подошвой из резины, пластмассы, натуральной или композиционной кожи и с верхом из натуральной кожи5 |
|
6404 |
обувь с подошвой из резины, пластмассы, натуральной или композиционной кожи и с верхом из текстильных материалов5 |
|
6405 |
обувь прочая5 |
|
Из 6504 00 000 0-6506 |
головные уборы, кроме сеток для волос**6 |
|
8715 00 |
коляски детские и их части |
|
Из 8716 |
санки детские** |
|
Из 9403 20 200 9, |
кровати с размерами основания, не превышающими 1400 х 600 мм** |
|
Из 9404 21, |
матрацы с размерами, не превышающими 1400 x 600 мм** |
|
9503 00 |
игрушки |
|
Из 9504 90 |
игры детские настольные или комнатные** |
**Для целей настоящего перечня товары этой позиции определяются как их кодом единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза, так и кратким наименованием.
1Только размеры: рост - до 176 см включительно, обхват груди - до 84 см включительно.
2Только размеры с длиной стопы, не превышающей 24 см.
3Только размеры по 18-й включительно.
4Только размеры: рост - до 170 см включительно, обхват груди - до 84 см включительно, обхват шеи - до 36 см включительно.
5С длиной стельки: по резиновой обуви - до 217 мм включительно, по валяной обуви - до 230 мм включительно, по кожаной и прочим видам обуви - до 240 мм включительно.
6Только размеры по 55-й включительно.
Больше новостей и полезной информации в наших соцсетях. Подписывайтесь!
