Условия применения ставки НДС 10% на продовольственные товары и товары для детей

В статье мы рассмотрим вопрос частичного освобождения от уплаты «ввозного» НДС (налог на добавленную стоимость) в отношении продовольственных товаров и товаров для детей. Статья актуализирована с учетом изменений, внесенных Указом Президента Республики Беларусь от 15.02.2017 г. № 42.


Документы, которыми следует руководствоваться в этом вопросе:


  • Налоговый кодекс Республики Беларусь (особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З, ст. 102 «Ставки налога на добавленную стоимость», п. п.1.2.2 (скачать, 998.73 КВ).
  • Указ Президента Республики Беларусь от 21 июня 2007 г. № 287 «О налогообложении продовольственных товаров и товаров для детей» (скачать в редакции от 15.02.2017, 24.42 КВ).

В соответствии с Налоговым кодексом, ставка налога на добавленную стоимость при ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь, установлена в размере 10 %. Это означает, что при заявлении таможенной процедуры выпуска для внутреннего потребления или временного ввоза (допуска) при ввозе таких товаров из стран, не входящих в ЕАЭС, применяется пониженная ставка НДС в размере 10 %.

Необходимо знать, что налоговая база НДС, взимаемого таможенными органами в соответствии со статьей 99 Налогового кодекса Республики Беларусь (особенная часть) определяется как сумма:

  • таможенной стоимости товаров;
  • подлежащих уплате сумм таможенных пошлин;
  • подлежащих уплате сумм акцизов (по подакцизным товарам).

В конце статьи размещен перечень продовольственных товаров и товаров для детей, при ввозе которых ставка НДС установлена в размере 10 %, утвержденный Указом Президента Республики Беларусь 21.06.2007 № 287 (в редакции Указа Президента Республики Беларусь 15.02.2017 г. № 42).

Если Вам необходима консультация или услуги таможенного представителя, просто заполните форму заявки, расположенную ниже. Также Вы можете связаться с нами по телефонам:
Подождите, идет отправка данных...

Особое внимание следует уделить примечаниям, указанным в конце самого перечня. А именно:

  • Если после описания товара в перечне обозначена одна звездочка, то товар определяется исключительно его кодом единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза, краткое наименование товара приведено только для удобства пользования.
  • Если после описания товара стоит две звездочки, то для целей настоящего перечня товары этой позиции определяются как их кодом единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза, так и кратким наименованием.

Следовательно, в первом случае нужно контролировать только код товара, а во втором – как код товара, так и его описание.

Также есть определенные ограничения, установленные на предметы одежды, одежду, обувь, чулочно-носочные изделия, ввозимые для детей. Для этого есть примечания 2-6, в которых ограничены размеры этих изделий. И, в зависимости от размеров изделия, необходимо принимать решение о возможности применения ставки НДС 10 %.

Также хотим отметить, что в соответствии с Указом 287, Министерству сельского хозяйства и продовольствия поручено давать заключения об отнесении продовольственных товаров, приведенных в перечне, к деликатесным. Следовательно, для оформления этой категории товаров необходимо предоставление такого заключения.

Система штрафов

Вопросы взимания таможенных платежей очень ответственны и для принятия правильного решения необходимо учесть все особенности и нюансы. В соответствии со ст. 9. Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях от 21 апреля 2003 г. № 194-З: «неуплата или неполная уплата в установленный срок плательщиком, иным обязанным лицом таможенного платежа на сумму более десяти базовых величин, в том числе совершенные должностным лицом юридического лица, – влекут наложение штрафа в размере от двух до двадцати базовых величин, а на индивидуального предпринимателя или юридическое лицо – в размере двадцати процентов от неуплаченной суммы таможенного платежа, но не менее двух базовых величин». При неуплате НДС в срок также начисляется пеня.

Обращайтесь в «Юртэкс-Нар»

Для дополнительных консультаций по этому вопросу, заключения договоров-поручения, а также по любым вопросам, касающимся таможенного оформления товаров, обращайтесь к нашим специалистам лично или по телефону: + 375 44 580-31-66.

ПЕРЕЧЕНЬ
продовольственных товаров и товаров для детей, по которым применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов при их ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) при реализации на территории Республики Беларусь

*Для целей настоящего перечня товар определяется исключительно его кодом единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза, краткое наименование товара приведено только для удобства пользования.

Код товара единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза

Краткое наименование товара*

Продовольственные товары

0101 21 000 0,
0102 21,
0103 10 000 0,
0104 10 100 0,
0104 20 100 0,
0105,
0106 14 109 0

живые животные

0201,
0202,
0203,
0204 (кроме 0204 50),
0205 00,
0206 (кроме
0206 10 100 0,
0206 22 000 1,
0206 29 100 0,
0206 30 000 1,
0206 30 000 3,
0206 41 000 1,
0206 49 000 1,
0206 80,
0206 90),
0207 (кроме
0207 43 000,
0207 45 930,
0207 53 000,
0207 55 930),
0208 10,
0209 10 110 0,
0209 10 190 0

мясо и пищевые мясные субпродукты

Из 1601 00,
из 1602 32,
из 1602 39,
из 1602 41,
из 1602 42,
из 1602 49,
из 1602 50

готовые продукты из мяса (за исключением деликатесных: копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы, содержащих в наименовании слово «Шинка», «Корейка», «Балык», «Карбонад», «Шейка», «Окорок», «Пастрома», «Филей», и продуктов из свинины, баранины, говядины, телятины, изготовленных из внутренней пояснично-подвздошной мышцы (вырезки) или длиннейшей мышцы; продуктов из свинины и говядины запеченных; консервов - ветчины, бекона, карбонада и языка)** 

0401-0404,
0405 10,
0405 20,
0406 10,
0406 30 (кроме
0406 30 100 0),
0406 90 690 0,
0406 90 860 0-
0406 90 990 

молоко и молочная продукция

1512 11 910

масло подсолнечное сырое

1512 19 900 2

подсолнечное масло или его фракции в первичных упаковках нетто-объемом 10 л или менее, прочие

1512 19 900 9

масло подсолнечное или сафлоровое и их фракции, прочие

1514 11 900,
1514 19 900

масло рапсовое (из рапса, или кользы) с низким содержанием эруковой кислоты и его фракции, прочие 

1514 91 900,
1514 99 900

масло рапсовое (из рапса, или кользы) или горчичное и их фракции, нерафинированные или рафинированные, но без изменения химического состава, прочие

1517,
2106 90 980 4

маргарин; пригодные для употребления в пищу смеси или готовые продукты из животных или растительных жиров или масел или их фракций

2302

отруби, высевки…

Из 2303

зерновые остатки и кормовые смеси**

Из 2309 90

прочие продукты, используемые для кормления животных (кроме корма для собак, кошек, декоративных рыб, декоративных и певчих птиц)**

1201,
1204 00,
1205,
1206 00,
2304 00 000 1,
2304 00 000 9,
2306 (кроме
2306 50 000 0,
2306 60 000 0)

маслосемена и продукты их переработки (шроты, жмыхи)

1905 (кроме 1905 90 550 0)

хлеб, хлебобулочные и мучные кондитерские изделия, за исключением экструдированных или вытянутых продуктов, острых или соленых

2102 10 310 0,
2102 10 390 0

дрожжи пекарные

1704 90 610 0,
1704 90 650 0,
1704 90 710 0,
1704 90 750 0

кондитерские изделия из сахара

1006 30,
1006 40 000 0,
1101 00,
1102,
1103,
1104,
1105,
1106 10 000 0,
1107 10 110 0,
1107 10 910 0,
1208

злаки и продукция мукомольно-крупяной промышленности

1902 

макаронные изделия с начинкой или без начинки

1602 10 001 0

гомогенизированные готовые продукты для детей раннего возраста

1702 50 000 0

фруктоза химически чистая

1901 10 000 0

готовые пищевые продукты, предназначенные для детей раннего возраста, расфасованные для розничной продажи

2104 20 001 0

гомогенизированные составные готовые пищевые продукты для детей раннего возраста

Из 2202 (кроме 2202 91 000 0)

безалкогольные напитки на основе березового сока в таре емкостью не более 3 л; негазированные безалкогольные напитки в таре емкостью не более 3 л с массовой долей фруктового (ягодного) сока и (или) пюре (паст) не менее 10 процентов и (или) овощного сока и (или) пюре (паст) не менее 40 процентов**

2905 44,
3824 60

сорбит

0701

картофель, свежий или охлажденный

0702 00 000

томаты

0703 10 190 0

лук репчатый

1212 21 000 0

морские и прочие водоросли, пригодные для употребления в пищу

2001-2009
(кроме 2005 20 200 0)

продукты переработки овощей, фруктов, орехов или прочих частей растений (кроме картофеля, нарезанного тонкими ломтиками, обжаренного или подсушенного, соленого или несоленого, ароматизированного или неароматизированного, в герметичных упаковках, пригодного для непосредственного употребления)

1701

сахар тростниковый или свекловичный и химически чистая сахароза, в твердом состоянии

0409 00 000 0

мед натуральный

0407 21 000 0,
0407 29 100 0,
0407 90 100 0,
0408 11 800 0,
0408 19 810 0,
0408 19 890 0,
0408 91 800 0,
0408 99 800 0

яйца и яйцепродукты

0302,
0303,
0304,
0305

рыба, включая филе и прочее мясо рыб, свежая, охлажденная, мороженая, сушеная, соленая или в рассоле, горячего или холодного копчения

1604 (кроме
1604 11 000 0,
1604 14 260 0,
1604 14 360 0,
1604 14 460 0,
1604 16 000 0,
1604 19 100 0,
1604 19 310 0,
1604 19 971 0,
1604 20 100 0,
1604 20 300 0,
1604 20 400 0,
1604 20 901 0,
1604 31 000 0,
1604 32 00)

готовая или консервированная рыба

Товары для детей

Из 3407 00 000 0

пластилин для детской лепки**

Из 3922 10 000 0

ванны детские из пластмассы**

Из 3926 10 000 0

счетные палочки, пеналы, счеты школьные, папки для тетрадей, обложки для учебников, дневников, тетрадей, кассы цифр и букв**

Из 4202

школьные ранцы, сумки для учащихся, детские сумки, ученические портфели, рюкзаки для учащихся и аналогичные изделия для детей**

Из 4421 91 000 0,
из 4421 99 990 0

пеналы, кассы цифр и букв, счетные палочки**

Из 9619 00 300 0,
из 9619 00 500,
9619 00 810

детские пеленки и подгузники**

Из 4820 10 500 0

дневники школьные**

4820 20 000 0

тетради

Из 4820 30 000 0

папки для тетрадей**

Из 4820 90 000 0

альбомы для рисования или черчения, обложки для учебников, дневников, тетрадей**

6101 20 900 0,
6101 30 900 0,
6101 90 800 0,
6102 10 900 0,
6102 20 900 0,
6102 30 900 0,
6102 90 900 0

куртки (включая лыжные), ветровки, штормовки и аналогичные изделия1

6103

костюмы, комплекты, пиджаки, блайзеры, брюки, комбинезоны с нагрудниками и лямками…1

6104

костюмы, комплекты, жакеты, блайзеры, платья, юбки…1

6105

рубашки трикотажные машинного или ручного вязания…1

6106

блузки, блузы и блузоны трикотажные…1

Из 6107

кальсоны, трусы, ночные сорочки, пижамы, купальные халаты, домашние халаты и аналогичные изделия трикотажные машинного или ручного вязания для мальчиков**1

Из 6108

комбинации, нижние юбки, трусы, панталоны, ночные сорочки, пижамы, пеньюары, купальные халаты, домашние халаты и аналогичные изделия трикотажные машинного или ручного вязания для девочек**1

6109

майки, фуфайки с рукавами и прочие нательные фуфайки…1

6110

свитеры, пуловеры, кардиганы, жилеты и аналогичные изделия трикотажные…1

6111

детская одежда и принадлежности к детской одежде трикотажные…

6112

костюмы спортивные, лыжные и купальные трикотажные…1

6115

колготы, чулки, гольфы, носки и подследники и прочие чулочно-носочные изделия…2

6116

перчатки, рукавицы и митенки трикотажные…3

Из 6201

пальто, полупальто, плащи, куртки (включая лыжные), ветровки, штормовки для мальчиков**1

Из 6202

пальто, полупальто, плащи, куртки (включая лыжные), ветровки, штормовки для девочек**1

6203

костюмы, комплекты, пиджаки, блайзеры, брюки, комбинезоны с нагрудниками и лямками…1

6204

костюмы, комплекты, жакеты, блайзеры, платья, юбки…1

Из 6205

рубашки для мальчиков (в том числе сорочки верхние)**4

Из 6206

блузки, блузы и блузоны для девочек**1

Из 6207

майки, трусы, ночные сорочки, пижамы, купальные халаты, домашние халаты для мальчиков**1

Из 6208

майки, нижние юбки, трусы, панталоны, ночные сорочки, пижамы, пеньюары, купальные халаты, домашние халаты для девочек**1

6209

детская одежда и принадлежности к детской одежде

Из 6211

жилеты из ткани**1

6216 00 000 0

перчатки, рукавицы и митенки3

6401

водонепроницаемая обувь с подошвой и с верхом из резины или пластмассы, …5

6402
(кроме 6402 12,
6402 19 000 0)

прочая обувь с подошвой и с верхом из резины или пластмассы5

6403
(кроме 6403 12 000,
6403 19 000 0)

обувь с подошвой из резины, пластмассы, натуральной или композиционной кожи и с верхом из натуральной кожи5

6404
(кроме 6404 11 000 0)

обувь с подошвой из резины, пластмассы, натуральной или композиционной кожи и с верхом из текстильных материалов5

6405

обувь прочая5

Из 6504 00 000 0-6506 

головные уборы, кроме сеток для волос**6

8715 00

коляски детские и их части

Из 8716

санки детские**

Из 9403 20 200 9,
из 9403 50 000,
из 9403 70 000 8

кровати с размерами основания, не превышающими 1400 х 600 мм**

Из 9404 21,
из 9404 29

матрацы с размерами, не превышающими 1400 x 600 мм**

9503 00

игрушки

Из 9504 90

игры детские настольные или комнатные**

**Для целей настоящего перечня товары этой позиции определяются как их кодом единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза, так и кратким наименованием.

1Только размеры: рост - до 176 см включительно, обхват груди - до 84 см включительно.

2Только размеры с длиной стопы, не превышающей 24 см.

3Только размеры по 18-й включительно.

4Только размеры: рост - до 170 см включительно, обхват груди - до 84 см включительно, обхват шеи - до 36 см включительно.

5С длиной стельки: по резиновой обуви - до 217 мм включительно, по валяной обуви - до 230 мм включительно, по кожаной и прочим видам обуви - до 240 мм включительно.

6Только размеры по 55-й включительно.

Russian


Main menu 2